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西安代办注册公司处置使用过的固定资产(动产)与增值税

2022-06-30

处置使用过的固定资产(动产)与增值税。固定资产,是指使用期限超过12个月的机器、机械、运输工具以及其他与生产经营有关的设备、工具、器具等有形动产,不包括不动产。西安代办注册公司使用过的固定资产,是指纳税人根据财务会计制度已经计提折旧的固定资产。非营改增一般纳税人销售自己使用过的属于条例第十条规定不得抵扣且未抵扣进项税额的固定资产,按简易办法依照3%征收率减按2%征收增值税。自200911日起,一般纳税人销售自己使用过的固定资产(以下简称已使用过的固定资产),应区分以下不同情形征收增值税:①销售自己使用过的于200911日以后购进或者自制的固定资产,按照适用税率征收增值税;②20081231日以前未纳入扩大增值税抵扣范围试点的纳税人,销售自己使用过的20081231日以前购进或者自制的固定资产,按照3%征收率减按2%征收增值税;③20081231日以前已纳入扩大增值税抵扣范围试点的纳税人,销售自己使用过的在本地区扩大增值税抵扣范围试点以前购进或者自制的固定资产,按照3%征收率减按2%征收增值税;④销售自己使用过的在本地区扩大增值税抵扣范围试点以后购进或者自制的固定资产,按照适用税率征收增值税。另据《国家税务总局关于营业税改征增值税试点期间有关增值税问题的公告》(国家税务总局公告2015年第90)的规定,纳税人销售自己使用过的固定资产,适用简易办法依照3%征收率减按2%征收增值税政策的,可以放弃减税;按照简易办法依照3%征收率缴纳增值税,并可以开具增值税专用发票。但营改增纳税人销售使用过的固定资产有所区别。根据《财政部、国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》(财税〔201636,以下简称财税〔2016)36)附件2中《营业税改征增值税试点有关事项的规定》的规定,一般纳税人销售自己使用过的、纳入营改增试点之日前取得的固定资产,按照现行旧货相关增值税政策执行。即营改增一般纳税人销售营改增之前取得的固定资产,是按照销售旧货(而非按照销售使用过的固定资产)处理,西安代办注册公司销售旧货虽然也是按照简易办法3%征收率减按2%征收增值税,但不能选择放弃减税,只能开具普通发票,不能自行开具或者由税务机关代开增值税专用发票。营改增一般纳税人销售营改增后购买的、属于不得抵扣且未抵扣进项税额的固定资产,按简易办法依照3%征收率减按2%征收增值税。也可以放弃减税按照简易办法依照3%征收率缴纳增值税,并可以开具增值税专用发票。

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小规模纳税人(不包括其他个人)销售使用过的固定资产,不论该使用过的固定资产为营改增之前购进或者自制的固定资产,还是营改增之后购进或者自制的固定资产后,均应遵循一般规定,即营改增的小规模纳税人销售使用过的固定资产应按照3%减按2%征税率申报纳税。但可以放弃减税,按照简易办法依照3%征收率缴纳增值税,并可以开具增值税专用发票。

根据《增值税暂行条例》及其实施细则的规定,其他个人(仅限于自然人,西安代办注册公司不包括个体户、独资企业、合伙企业)销售自己使用过的物品免征增值税。这里的物品包括固定资产在内。所以,对其他个人销售使用过的固定资产免征增值税。


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