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统借统还免征增值税应符合什么条件?【西安代办注册公司】

2022-05-16

问:统借统还免征增值税必须具备什么条件?关联企业之间统借统还是否可以享受免征增值税优惠政策?

答:企业集团的概念。根据国家工商行政管理总局《企业集团登记管理暂行规定》(工商企字〔199859)规定,企业集团是指以资本为主要联结纽带的母子公司为主体,以集团章程为共同行为规范的母公司、子公司、参股公司及其他成员企业或企业共同组建而成的具有一定规模的企业法人联合体。西安代办注册公司企业集团应持有工商行政管理机关颁发的《企业集团登记证》,企业集团本身不具有企业法人资格,其名称可以在宣传和广告中使用,但不得以企业集团名义签订经济合同,从事经营活动。企业集团的母公司注册资本在5000万元人民币以上,并至少拥有5家子公司;母公司和其子公司的注册资本总和在1亿元人民币以上;集团成员单位均具有法人资格。相关企业是否属于同一企业集团时,Z直观、Z简单的办法,就是看母公司是否持有《企业集团登记证》。有些企业联合体虽然对外称为“集团”或“集团公司”,但并未办理企业集团登记证,只是单纯的股权投资与被投资关系,该类企业并非真正意义上的企业集团。

企业集团统借统还业务主要有两种方式:一是企业集团或者企业集团中的核心企业向金融机构借款或对外发行债券取得资金后,将所借资金分拨给下属单位(包括独立核算单位和非独立核算单位),并向下属单位收取用于归还金融机构或债券购买方本息的业务;二是企业集团向金融机构借款或对外发行债券取得资金后,由集团所属财务公司与企业集团或者集团内下属单位签订统借统还贷款合同并分拨资金,并向企业集团或者集团内下属单位收取本息,再转付企业集团,由企业集团统一归还金融机构或债券购买方的业务。企业债券是指企业依照法定程序发行(由证券经营机构承销)并约定在一定期限内还本付息的有价证券。企业债券持有人有权按照约定期限取得利息、收回本金,但是无权参与企业的经营管理且对企业的经营状况不承担责任。企业以支付利息为条件取得债券资金,对债券持有人而言,就是将持有的社会闲散资金以债权性投资形式提供给发行债券的企业使用,从而取得回报,即利息收入的一种行为。可见,西安代办注册公司统借方利用发行债券资金开展统借统还业务,实质也是一种利用贷款资金开展统借统还业务的行为,与向金融机构借款后开展的统借统还业务相同,只是提供资金的贷款主体不同而已。

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根据《财政部、国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》(财税〔201636)的附件3《营业税改征增值税试点过渡政策的规定》规定,统借统还业务中,企业集团或企业集团中的核心企业以及集团所属财务公司按不高于支付给金融机构的借款利率水平或者支付的债券票面利率水平,向企业集团或者集团内下属单位收取的利息免征增值税。统借方向资金使用单位收取的利息,高于支付给金融机构借款利率水平或者债券票面利率水平的,应全额缴纳增值税。由此可见,统借统还免征增值税有三个前提条件:一是资金借贷双方必须同属于一个企业集团;二是由企业集团或企业集团中的核心企业以及集团所属财务公司向金融机构借款(或发行债券统一取得资金)后,将所借资金分拨给下属单位或与借款

企业签订统借统还贷款合同并分拨所借入的资金;三是向借款企业收取利息的利率不高于支付给金融机构利率(或债券票面利率)水平。这些是非金融企业之间资金借贷业务免征增值税的条件,三者缺一不可。如果不能同时符合上述三项条件,则不能享受免征增值税的优惠。对不符合统借统还条件的,相应统借方从借款方取得的利息应视为销售贷款服务,要全额征收增值税,而不能片面理解为收取的利息中用于归还金融企业的利息就免征增值税,超过标准多收取的贷款利息才缴纳增值税。

不属于同一企业集团的,普通股权投资关系的关联企业(以下简称普通关联企业)之间的借款业务,不能按照企业集团统借统还业务免征增值税。企业集团内的企业之间均系关联企业,但并非所有关联企业就一定同属于一个企业集团。普通关联企业尤其是单纯母子公司与企业集团在形式上很容易混为一谈,两者之间均以股权为纽带,或以股东身份投资另一企业,或母公司控股子公司,或同属一个母公司。但不能只以相互之间的股权关系来判别,更不能只看企业名称是否有“集团”二字,有些企业联合体虽然对外称为“集团”或“集团公司”,但并未办理企业集团登记证,西安代办注册公司只是单纯的股权投资与被投资关系,该类企业并非真正意义上的企业集团,其相关企业之间借贷资金产生的利息即使没有高于银行借款利率水平,不能免征增值税。对普通关联企业之间的资金借贷业务应视为贷款业务,对资金借出方取得的全部利息应依法缴纳增值税。


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